כל מי שמתחיל לעבוד כעצמאי בישראל צריך להירשם ברשות המסים תחת אחד משני מעמדות: עוסק פטור או עוסק מורשה. חשוב להבין מראש - שני המעמדות הללו הם עדיין "עוסק עצמאי" (עוסק יחיד), ולא חברה בעם. ההבדל ביניהם הוא לא ברמת הישות המשפטית, אלא באופן שבו העסק מתנהל מול רשויות המס.
עוסק פטור
עוסק פטור הוא מעמד המיועד לעסקים שמחזור המכירות השנתי שלהם נמוך מסף מסוים שנקבע מדי שנה מחדש (נכון לכתיבת שורות אלו מדובר בסביבות 120,000 שח בשנה - חשוב לבדוק את הסכום העדכני מול רשות המסים, כי הוא משתנה כמעט מדי שנה). עוסק פטור אינו גובה מעמ על המכירות שלו - המחיר שהוא נוקב הוא המחיר הסופי, בלי שורת מעמ נפרדת. בהתאם, הוא גם לא יכול לקזז מעמ ששילם על הוצאות העסק - המעמ ששילם נשאר חלק מהעלות. עוסק פטור אינו רשאי להוציא חשבונית מס, אלא רק קבלה, ובמקרה הצורך חשבונית עסקה (מסמך תיעוד בלבד, בלי משמעות חשבונאית של מעמ). לגבי הדיווח - עוסק פטור מדווח לרשות המסים רק פעם בשנה, על סך המחזור השנתי, בדרך כלל עד סוף ינואר של השנה שלאחר מכן.
עוסק מורשה
עוסק מורשה הוא מעמד שנדרש ברגע שהמחזור השנתי חוצה את הסף האמור, אבל אפשר לבחור בו גם לפני כן - למשל עסק שרוצה לקזז מעמ על הוצאות התחלה גדולות, או שמספק שירותים ללקוחות עסקיים שמצפים לקבל חשבונית מס. עוסק מורשה גובה מעמ על מכירותיו (מעמ עסקאות) ויכול לקזז מעמ ששילם על הוצאות עסקיות מוכרות (מעמ תשומות). הוא חייב להוציא חשבונית עסקה על כל מכירה, וחשבונית מס (או חשבונית מס/קבלה משולבת) כאשר הלקוח מבקש זאת או כאשר מתקבל התשלום. חשוב לזכור - קבלה נדרשת בכל מקרה ברגע קבלת התשלום בפועל, גם אם כבר הוצאה חשבונית עסקה, וגם עוסק פטור חייב בכך. אי הוצאת קבלה במועד היא לא עניין טכני - היא נחשבת עילה אמיתית לפסילת ספרים. עוסק מורשה מדווח מעמ לרשות המסים מדי חודש או אחת לחודשיים, ולא פעם בשנה.
יש לזכור גם שיש מקצועות מסוימים שמחויבים ברישום כעוסק מורשה ללא קשר למחזור - למשל מקצועות מוסדרים או יועצים מסוימים, שאסור להם להירשם כעוסק פטור גם אם המחזור שלהם נמוך מהסף. הרישום עצמו נעשה פעם אחת, בפתיחת התיק במשרד אזורי של רשות המסים (או באופן מקוון), במקביל לרישום מול המוסד לביטוח לאומי. אם יש ספק לגבי המעמד המתאים לעסק חדש, כדאי להתייעץ עם רואה חשבון לפני ההרשמה - כי מעבר בין המעמדות בהמשך הדרך הוא לא תמיד פשוט.